+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Балансовая стоимость займа

Балансовая стоимость займа

Разберем, как признавать процентную облигацию в отчетности по действующим и новым правилам учета финансовых инструментов. Мы приобрели 9-процентные облигации по руб. Дата погашения — через три года. Рыночная процентная ставка аналогичных облигаций 8 процентов. Как рассчитать ежегодную балансовую стоимость облигаций и процентный доход по ним? Рассмотрим оба стандарта и их отличия в учете и оценке финансовых активов — процентных облигаций, о которых идет речь в вопросе.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

На отчётную дату и дату погашения финансовых обязательств Собственные Долевые инструменты Акции доли компании Справедливая стоимость, соответствующей сумме полученных денежных средств или других видов возмещения; за вычетом соответствующего налога на прибыль На дату совершения сделки по выпуску ценных бумаг Справедливая стоимость На отчётную дату и дату выбытия финансовых инструментов 1.

Квалифицированные услуги по регистрации недвижимости

В частности, автором рассмотрены следующие аспекты учета: требования первоначального признания финансовых обязательств, вычисление амортизированной стоимости обязательств на каждый отчетный период, расчет затрат по займам по методу эффективной ставки процента.

На основе проанализированных принципов учета финансовых обязательств в работе даны рекомендации о том, как вести учет сложных ситуаций. Ключевые слова: финансовые обязательства, амортизированная стоимость, эффективная ставка процента, расходы по займам.

Финансовые обязательства В настоящее время практически невозможно представить себе организацию, осуществляющую свою деятельность только за счет собственных средств, т. Несмотря на постепенное сближение российских стандартов бухгалтерского учета с международными стандартами, различия между ними ещё достаточно существенны.

Во многом это касается и учета финансовых обязательств. Расходы делятся на расходы по процентам и прочие расходы по займам. Расходы по процентам начисляются по договорной ставке процента и в случае отсрочки выплаты отражаются в составе прочей кредиторской задолженности.

По правилам МСФО все финансовые обязательства первоначально признаются по их справедливой стоимости. В дальнейшем финансовые обязательства либо продолжают учитывать по справедливой стоимости, либо пересчитывают по амортизированной стоимости.

Большинство финансовых обязательств, встречающихся в практической работе бухгалтера, после первоначального признания учитываются именно по амортизированной стоимости.

Исключение составляют обязательства, отражаемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток, к которым относятся финансовые обязательства, предназначенные для торговли, большинство обязательств, возникающих по договорам финансовых гарантий, соглашениям о предоставлении ссуды по ставке процента ниже рыночной и т.

Наиболее часто встречающимися финансовыми обязательствами, которые необходимо учитывать по амортизированной стоимости, являются следующие: задолженность по кредитам и займам к оплате; выданные векселя; выпущенные облигации. Среди менее распространенных финансовых обязательств можно выделить долгосрочную кредиторскую задолженность по торговым операциям 1 ; акции, классифицированные как обязательства например, погашаемые привилегированные акции , долговые компоненты конвертируемых финансовых инструментов облигаций, привилегированных акций.

Основные сложности в учете по амортизированной стоимости связаны именно с возникновением, признанием и дальнейшим учетом разницы 2 между первоначальной стоимостью финансового обязательства и его стоимостью на момент погашения. Необходимо отметить, что требование вычета затрат по сделке из справедливой стоимости обязательства относится только к финансовым обязательствам, учитываемым в дальнейшем по амортизированной стоимости.

Остальные финансовые обязательства признаются по справедливой стоимости без вычета затрат по сделке. Рассмотрим наиболее часто встречающиеся на практике ситуации, когда справедливая стоимость финансового обязательства на дату признания отличается от суммы к погашению табл. Проиллюстрируем это на примерах, которые в статье будут иметь сквозную нумерацию, что, с одной стороны, облегчит понимание различных аспектов учета по амортизированной стоимости, с другой — обеспечит целостность порядка учета.

Пример 1 Компания 12 февраля г. В день получения кредита было выплачено тыс. Фактически компания получила не 5 , а 4 тыс.

Подлежащая амортизации разница между первоначальной справедливой стоимостью и стоимостью на момент погашения составила тыс.

На практике очень часто затраты на получение кредита, займа или выпуск долговых бумаг возникают за некоторое время месяц, год до осуществления сделки.

В этом случае компания может отразить произведенные расходы в качестве предоплаченных расходов в активе баланса, если вероятность осуществления сделки достаточно велика.

В тех редких на практике случаях, когда компания несет расходы для получения финансирования, получить которое она считает маловероятным, затраты нельзя признавать в качестве актива. Руководствуясь принципом осторожности, их необходимо списывать на расходы периода по мере понесения.

Пример 2 Компания выдала дисконтный вексель номиналом тыс. Транзакционные затраты составили 5 у. Вексель был реализован 1 апреля г. Вексель будет признан в отчетности 1 апреля г. Д-т сч. В табл. Поскольку данное понятие практически не используется в российском учете, рассмотрим его сущность и принципы.

Дисконтирование позволяет отразить текущую стоимость обязательства при условии, что движение поступление и выбытие экономических выгод, заключенных в соответствующем обязательстве, отсрочено во времени. Дисконтированная текущая стоимость будущего потока денежных средств определяется по формуле: где PV — дисконтированная справедливая стоимость; FV — будущая стоимость; r — рыночная процентная ставка; n — количество периодов дней, месяцев, лет ; По сути, дисконтирование представляет собой операцию, обратную начислению сложных процентов.

При определении дисконтированного денежного потока организация должна использовать коэффициент дисконтирования, рассчитанный на основе преобладающей на момент возникновения обязательства рыночной ставке процента для финансовых инструментов с подобными условиями, а именно: сходными денежными потоками, сроком, оставшимся до погашения, валютой, кредитным риском, залоговым обеспечением и процентной базой 3.

По мнению автора, данная ставка не отражает реальной ситуации на рынке, но плюсы неоспоримы, так как информация надежна, всегда в открытом доступе, признается аудиторами. Любая разница между фактической и дисконтированной стоимостью финансового инструмента должна признаваться как прибыль или убыток в отчете о прибылях и убытках за исключением случаев, когда финансирование предоставлено акционером, действующим в качестве акционера отражается в собственном капитале.

Пример 3 Компания 1 июня г. Транзакционные издержки составили 88 тыс. По договору проценты начисляются на номинал простые проценты и выплачиваются 1 июня каждого года. Возможно досрочное погашение займа без выплаты штрафных платежей, но не ранее 1 июня г.

Руководство компании не предполагает воспользоваться правом досрочного погашения. Для определения справедливой стоимости нерыночного займа необходимо продискотировать все будущие выплаты по займу по рыночной ставке процента.

За рыночную ставку процента возьмем средневзвешенную процентную ставку по кредитам, предоставленным кредитными организациями нефинансовым организациям в рублях на срок более 1 года.

В конце мая г. Потоки денежных выплат с соответствующими датами представлены в столбцах 1,2 в табл. Уменьшив эту сумму на стоимость транзакционных издержек, получим справедливую стоимость займа в размере 7 тыс.

Разница между первоначальной справедливой стоимостью и стоимостью на момент погашения составит 2 тыс. Пример 4 Компания 1 февраля г. Вексель был реализован по номиналу. Погашение векселя вместе с процентами осуществляется по требованию держателя бумаги, но не ранее 1 февраля г. Справедливая стоимость векселя на момент признания должна быть рассчитана исходя из предположения, что вексель будет погашен 1 февраля г.

Проводки: Д-т сч. Если бы ограничения по дате исполнения права требования не было, то компания обязана была бы признать вексель по его номиналу в 50 тыс. Метод эффективной ставки процента На предыдущих примерах было показано, в каких случаях и каким образом возникает разница между справедливой стоимостью финансового обязательства и суммой, подлежащей выплате на момент погашения.

А теперь рассмотрим правила её дальнейшего учета. Получаемая разница должна амортизироваться на протяжении ожидаемого срока действия инструмента с применением метода эффективной ставки процента. По линейному методу списания амортизация разницы представляла бы собой определенную сумму, одинаковую в каждом отчетном периоде.

По методу эффективной ставки процента одинакова не сумма амортизации, а ставка, по которой она рассчитывается. Такой подход обеспечивает одинаковый уровень доходности финансового инструмента в каждом отчетном периоде до наступления срока погашения.

Эффективная ставка процента представляет собой ставку, при которой сумма платежей, дисконтированных от даты перечисления каждого платежа к дате признания обязательства, будет равна первоначальной справедливой стоимости данного обязательства.

Расчет эффективной ставки выводится из формулы дисконтирования 2 : В калькуляцию эффективной ставки процента включаются: сумма основного долга; премии или скидки, возникающие при первоначальном признании финансового обязательства; любые вознаграждения проценты , прочие выплаченные суммы, являющиеся неотъемлемой частью договора финансового обязательства.

Пример 5 Исходные данные возьмем из примера 1. Данные для расчета эффективной ставки процента представим в виде графика поступлений и выплат денежных средств табл.

Поскольку в российской практике встречаются случаи несовпадения реальных платежей по финансовым обязательствам с графиками выплат по договору, особое внимание необходимо обратить на то, что стандарты настоятельно рекомендуют оперировать именно предполагаемыми, а не прописанными в договоре датами выплат по финансовым инструментам.

По этой же причине необходимо принимать во внимание такие условия финансовых инструментов, как, например, возможность досрочного погашения, и, если вероятность использования данной возможности достаточно велика, расчет эффективной ставки необходимо производить до даты предполагаемого досрочного погашения, а не за весь срок, указанный в договоре.

Рассмотрим, как эффективная ставка процента используется для учета финансовых обязательств по амортизированной стоимости. На её основе определяется: величина процентного расхода в отчетном периоде; величина амортизации разницы между первоначальной стоимостью финансового обязательства и суммой к погашению; амортизированная стоимость финансового обязательства на конец отчетного периода.

Именно на эту сумму в каждом отчетном периоде увеличивается обязательство до тех пор, пока его балансовая стоимость не сравняется со стоимостью погашения 7. Отдельное раскрытие может потребоваться только при существенности данных величин.

Пример 6 Исходные данные такие же, как в примере 1. Путем умножения амортизированной стоимости после вычета денежных потоков ст. Исключив расходы по выплате фактических процентов, получаем амортизацию займа за период ст.

В каждом последующем отчетном периоде амортизированная стоимость увеличивается на сумму амортизации и, таким образом, к дате погашения — к 1 февраля г. Дальнейшие проводки записываются подобно предыдущим, за исключением последней: Изменение условий финансового обязательства Эффективная ставка, рассчитанная при первоначальном признании финансового обязательства, обычно не меняется на протяжении всего срока действия данного обязательства, даже если изменяются рыночные условия получения финансирования.

Но в случаях, когда происходит изменение условий существующего обязательства реструктуризация , эффективная ставка процента должна быть пересмотрена. Если в результате модификации обязательства возникает финансовый инструмент с существенно отличными условиями, то такое изменение должно учитываться как погашение первоначального обязательства и признание нового финансового обязательства.

В этом случае: признается прибыль или убыток от погашения финансового обязательства разность между балансовой стоимостью погашаемого обязательства и вновь принятым обязательством ; писываются на расходы любые понесенные при этом затраты; рассчитывается эффективная ставка процента на дату признания по новому модифицированному финансовому инструменту, исходя из пересмотренных условий финансового обязательства.

В условиях несущественной модификации финансового обязательства его балансовая стоимость корректируется на дату принятия изменений путем её уменьшения на любые возникшие затраты и комиссии.

Одновременно эффективная ставка процента пересчитывается с учетом измененных условий финансового обязательства. Если изменения условий финансового обязательства не происходит, а осуществляется пересмотр планируемых ожидаемых денежных потоков по урегулированию обязательства например, принято решение о досрочном погашении займа , необходимо скорректировать балансовую стоимость обязательства на дату, когда стало известно об этом изменении.

Скорректированная балансовая стоимость должна быть рассчитана путем дисконтирования пересмотренных денежных выплат по первоначальной эффективной ставке процента этого инструмента. Прибыль или убыток, возникшие при пересчете, признаются в отчете о прибылях или убытках в отчетном периоде.

Пример 7 Исходные данные подобны примеру 4, однако 31 декабря г. Порядок погашения займа пересматривается 31 декабря г. В связи с этим на эту дату необходимо скорректировать балансовую стоимость обязательства.

До 31 декабря г. Получаем балансовую стоимость обязательства на Скорректированная стоимость на эту же дату будет равна сумме пересмотренных потоков денежных средств, дисконтированных по существующей эффективной ставке процента табл.

На Кредитная линия: получение кредита несколькими траншами Сложности в учете по амортизированной стоимости могут возникнуть при получении кредитов не одной суммой, а путем открытия кредитной линии. В случае если вся сумма кредита выбирается в течение короткого периода времени например, 1 мес.

Однако если промежуток времени между первым и последним поступлением средств по кредитной линии существен например, 1 год , каждое новое поступление денежных средств необходимо считать как отдельно полученный кредит.

Для каждого такого кредита должна рассчитываться своя эффективная ставка процента, по которой он будет амортизироваться до срока погашения. Соответственно, все выплаты по кредитной линии, включая затраты по сделке, должны быть распределены между полученными траншами. Распределение процентов к выплате между отдельными траншами кредитной линии обычно не вызывает затруднений.

Учет финансовых обязательств по амортизированной стоимости

Достаточно заблокировать чьё-нибудь слияние и узнать их балансовую стоимость. Возвращает снижение стоимости актива для определенного периода по методу двукратного снижения балансовой стоимости. Требуется рассчитать величину амортизации по методу двукратного снижения балансовой стоимости для периода, если начальная стоимость равна денежных единиц, а стоимость на конец периода амортизации - денежных единиц. В контексте торговли иностранной валютой это право получить от противоположной стороны в сделке определенное количество валюты: либо в счет балансовой стоимости активов например, ссуда , либо в указанный день в будущем в счет несовпадающей по срокам немедленно оплачиваемой или форвардной сделки.

Информационные письма Президиума ВАС РФ

Безрисковая ставка — это норма прибыли, которая может быть получена по финансовому инструменту, кредитный риск которого равен нулю. Самым надежным инвестиционным инструментом в мире считаются летние государственные облигации США. Если сравнить аналогичный инструмент в той же валюте, на тот же срок, на тех же условиях в России, ставки будут отличаться на страновой риск. Модель оценки капитальных активов CAPM При эффективном рынке капитала предполагается, что на будущую доходность акции повлияют только рыночные системные риски.

Скачать актуальную форму бухгалтерского баланса можно здесь Что такое балансовая стоимость активов и какая это строка баланса Вся сумма оборотных и внеоборотных активов предприяти - это и есть балансовая стоимость активов. Как же посчитать этот показатель? Балансовая стоимость активов равна сумме активов оборотных и внеоборотных. Какая строка баланса показывает балансовую стоимость активов.

Авторы: Смольянинова Е. Особенности учета облигаций федерального займа офз Бухгалтерский учет операций с ОФЗ осуществляется полностью аналогично бухгалтерскому учету ГКО кроме особого учета накопленного купонного дохода НКД.

На конец периода: Амортизированная стоимость AmCost 1 0 Согласно МСФО IAS 32 связанные с конвертируемым облигационным выпуском трансакционные затраты распределяются между долговой и долевой частью облигации пропорционально разделению на эти компоненты самой облигации. По мнению автора, при дальнейшем учете эти части трансакционных затрат следует учитывать аналогично долевой и долговой частям самого займа. Таким образом, долевая часть трансакционных затрат останется в капитале и уменьшит долевую часть стоимости облигации , а долговая часть будет амортизироваться вместе со стоимостью облигации.

Балансовая и остаточная стоимость: в чем разница

Балансовая стоимость активов — это денежная стоимость всего имущества компании, отраженная в балансе. Рассмотрим подробнее, чем отличается балансовая стоимость от остаточной и первоначальной, а также для каких активов должны применяться эти понятия. Балансовая стоимость — это остаточная или первоначальная? Любое имущество, принадлежащее организации, может быть как материальным, то есть в натуральной форме, в виде недвижимости, машин, инструментов, различного оборудования, так и в нематериальной форме: вложения в научные разработки, ноу-хау, официально оформленные патенты.

Обзор практики разрешения споров, связанных с заключением хозяйственными обществами крупных сделок и сделок, в совершении которых имеется заинтересованность Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации обсудил Обзор практики разрешения споров, связанных с заключением хозяйственными обществами крупных сделок и сделок, в совершении которых имеется заинтересованность, и в соответствии со статьей 16 Федерального конституционного закона "Об арбитражных судах в Российской Федерации" информирует арбитражные суды о выработанных рекомендациях. Приложение: обзор на 27 листах. Председатель Российской Федерации В.

Учет облигационных займов

Тем не менее активы какого-либо класса могут переоцениваться в определенной очередности при условии, что переоценка этого класса активов выполняется в пределах короткого промежутка времени, и при условии, что результаты переоценки обновляются. Однако сумму такого увеличения следует признать в составе прибыли или убытка в той мере, в которой она восстанавливает сумму уменьшения стоимости от переоценки того же актива, ранее признанную в составе прибыли или убытка. Это может повлечь за собой перенос в состав нераспределенной прибыли всей суммы прироста стоимости от переоценки в момент прекращения эксплуатации соответствующего актива или его выбытия. В то же время часть суммы прироста стоимости от переоценки может переноситься в состав нераспределенной прибыли по мере использования актива организацией. В таком случае переносимая сумма прироста стоимости от переоценки представляет собой разницу между величиной амортизации, рассчитанной на основе переоцененной балансовой стоимости актива, и величиной амортизации, рассчитанной на основе первоначальной стоимости актива. Перенос сумм со счета прироста стоимости от переоценки на счет нераспределенной прибыли не может осуществляться через прибыль или убыток. Амортизация 43 Каждый компонент объекта основных средств, первоначальная стоимость которого является значительной по отношению к общей первоначальной стоимости данного объекта, должен амортизироваться отдельно.

Перевод "балансовая стоимость" на немецкий

Займы выдаются на срок менее одного года и будут оцениваться по справедливой стоимости, без применения ставки дисконтирования. По какому символу отчета о финансовых результатах далее - ОФР следует отражать такие расходы? В соответствии с пунктом 1. Прочие расходы затраты по сделке включаются в оценку при первоначальном признании выданного займа, оцениваемого не по справедливой стоимости через прибыль или убыток пункт 1.

Займы, предоставленные государством B (IFRS), она должна использовать балансовую стоимость данного займа согласно ранее применявшимся.

Балансовая и остаточная стоимость: в чем разница

Кредит играет важную роль в деятельности многих фирм, организаций, частных лиц и даже государств. Он позволяет получить желаемое здесь и сейчас, не имея при себе достаточных ресурсов.

Несмотря на то, что золото высоколиквидный актив, у компании отсутствует договорное право получить денежные средства или другой финансовый актив, поэтому он не может быть включен в состав финансовых инструментов МСФО IAS 39, Руководство к применению, В. Согласно пар. AG83 МСФО IAS 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" для целей признания положительных и отрицательных курсовых разниц в соответствии с МСФО IAS 21 "Влияние изменений валютных курсов" монетарный финансовый актив, имеющийся в наличии для продажи, учитывается так, как если бы он учитывался по амортизированной стоимости в иностранной валюте. Соответственно, курсовые разницы, возникающие в результате изменений в амортизированной стоимости такого финансового актива, признаются в составе прибыли или убытка, а другие изменения балансовой стоимости признаются в составе прочего совокупного дохода.

Правильная кредитная политика банка позволяет минимизировать кредитные риски, увеличить количество клиентов банка по различным сегментам кредитования. Достоверное отражение информации о кредитных требованиях в финансовой отчетности банка по МСФО — лучший инструмент надзора за собственной деятельностью.

Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость далее в настоящей работе — рыночные финансовые активы , отражаются в бухгалтерской отчетности по текущей рыночной стоимости путем непосредственной корректировки их оценки в бухгалтерском учете. Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется далее в настоящей работе — нерыночные финансовые активы , отражаются на счетах бухгалтерского учета по первоначальной стоимости. Однако отражение в отчетности происходит с учетом регулирующего объекта — резерва под обесценение в случае устойчивого существенного снижения их стоимости.

Остаточная стоимость — первоначальная стоимость за вычетом амортизации с учетом переоценки Основные средства, НМА, доходные и финансовые вложения, прочие внеоборотные активы Оборотные, используемые предприятием в течение года или цикла Цена приобретения у поставщика, величина вложений, подтвержденная документально Сырье и материалы, денежные средства, долги дебиторов, НДС по приобретенным ценностям, финансовые инвестиции Ключевой показатель общей стоимости активов представлен в балансе по строке Для анализа в учете используют показатель среднегодовой стоимости имущества.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Балансовый отчет – что это?
Комментарии 10
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Млада

    Тема про необычную бытовую коррупцию, хотя возможно случай частный, а не общераспространённый.

  2. Харитина

    Віджину спалю під радов

  3. Васса

    Если в форме африканцы . то можно и народ призывать к освобождению государства )

  4. Панкратий

    Мы знаем в какой стране мы живем . я до сих пир не могу в это поверить.

  5. Варлаам

    Вопрос такой: могу ли я что либо поменять на деньги? ПО МЕ НЯ ТЬ! Это ведь не считается, с юридической точки зрения продажей?

  6. Флорентина

    Считаю данный вопрос интересным, поскольку понятно, что от риэлтора толку ноль, а нотариус проверяет только ту информацию, которая есть в реестрах. В действительности есть много нюансов, из-за которых договор купли-продажи может быть расторгнут. Я понимаю, что каждый отдельный случай должен изучать адвокат, но я так же понимаю, что адвокат не станет бегать по ЖЭКам, конторам, коммунальным службам, соседям, нотариусам и т.д. плюс ко всему нужно знать какие вопросы следует задать продавцу, на что обратить внимание. В конечном итоге, при сделке рискует покупатель, а не нотариус, юрист, адвокат или риэлтор.

  7. Герман

    Мне 18 лет, я окончил 11 классов образования,и хочу поступить в техникум.Есть ли отсрочка от армии на период обучения?

  8. Алиса

    По поводу не существует бойцовых пород собак . Вы прекрасно понимаете о чём речь. Что придираетесь к словам? Сумничать желаете? Существуют! А ещё существуют придурки, утырки и лохи. Но если официально существование лохов не подтверждено, то это не значит что их не существует. так и с собаками. Бойцовская порода и сразу понятно о чём речь. И кстати, а почему это вы решили что не существует бойцовской породы? Очень даже существует и в кинологии пользуются этим термином. Впрочем кто такие кинологи в сравнении с вами, диванными экспертами.

  9. Захар

    Но думаю что тебе это аукнится.

  10. Лада

    Телеграм не слушается, во всяком случае прецедентов взлома трафика ещё не было. Другой вопрос, что если у тебя заберут смартфон с открытым телеграмом тебя никакое шифрование не спасет